ESTEROMETRO

Dal 1° Gennaio 2019 scompare lo spesometro ma subentra un nuovo adempimento chiamato Esterometro.

DI COSA SI TRATTA

Non è altro che la comunicazione all’Agenzia delle Entrate di tutte le operazioni intercorse tra soggetti residenti e stabiliti in Italia e soggetti esteri.

L’invio dell’esterometro è mensile e deve avvenire entro l’ultimo giorno del mese successivo rispetto la data di emissione o ricezione del documento, tale comunicazione deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate in formato Xml firmato digitalmente dal soggetto obbligato o dal suo delegato.

L’invio del file può avvenire:

• tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate “fatture e corrispettivi”;
• tramite un sistema di trasmissione basato su protocollo FTP;
• tramite modello "web service" fruibile attraverso protocollo HTTPS.

I soggetti che effettuano operazioni verso l’estero potranno tuttavia emettere la fattura elettronica, in questo modo saranno esonerati dall’invio dell’esterometro. (solo per operazioni attive)

Per emettere una e-fattura transfrontaliera occorrerà compilare il campo “codice destinatario” con un codice “XXXXXXX” mentre nel campo “identificativo fiscale IVA” il numero di partita IVA comunitaria o il codice “00 99999999999” se si tratta di soggetto extra UE.

Utilizzando l’interfaccia “fatture e corrispettivi” dovrà essere apposto il sigillo elettronico da parte dell’Agenzia delle Entrate altrimenti il responsabile della trasmissione (soggetto obbligato o un suo delegato) dovrà apporvi una firma elettronica qualificata.

Sono escluse dalla comunicazione "esterometro" anche le operazioni transitate da una dichiarazione doganale e cioè importazioni o esportazioni per le quali è stata emessa bolletta doganale.

QUALI OPERAZIONI INCLUDE

Le operazioni da includere nella nuova trasmissione in vigore dal 1° Gennaio 2019 sono:

• le fatture emesse verso soggetti comunitari non stabiliti, ma identificati Iva in Italia, per i quali non è stata emessa fattura elettronica tramite SDI;
• fatture ricevute da soggetti comunitari non stabiliti;
• le fatture emesse per servizi generici verso soggetti extracomunitari per cui non è stata emessa la fattura elettronica e per le quali non c’è una bolletta doganale;
• le autofatture per servizi ricevuti da soggetti extracomunitari;
• le autofatture per acquisti di beni provenienti da magazzini italiani di fornitori extraeuropei.

INFORMAZIONI DA TRASMETTERE

Le informazioni che gli operatori IVA residenti devono trasmettere sono le seguenti:

• i dati identificativi del cedente/prestatore;
• i dati identificativi del cessionario/committente;
• la data del documento comprovante l’operazione;
• la data di registrazione (per i soli documenti ricevuti e le relative note di variazione);
• il numero del documento;
• la base imponibile;
• l’aliquota Iva applicata e l’imposta ovvero, ove l’operazione non comporti l’annotazione dell’imposta nel documento, la tipologia dell’operazione.

SOGGETTI ESCLUSI

I soggetti esclusi sono gli stessi che non hanno l’obbligo della e-fattura e cioè:

• contribuenti nel regime dei minimi e forfettario;
• contribuenti nel regime speciale degli agricoltori;
• medici e farmacisti.

Sono esonerati dalla comunicazione "esterometro" anche i soggetti non residenti identificati ai fini IVA in Italia.

SANZIONI

In caso di omessa o errata trasmissione dei dati è prevista una sanzione pari a 2 euro per ogni fattura con un massimo di 1.000€ a trimestre, in caso di trasmissione entro i 15 giorni dalla scadenza la sanzione si riduce della metà e quindi 1 euro per ogni fattura con un massimo fissato a 500€ per trimestre.

Ricordiamo, inoltre, che l’esterometro non esonera dall’Intrastat, permane quindi nei casi ove previsto la compilazione degli elenchi riepilogativi mensili e trimestrali relativi alle operazioni intracomunitarie.

Leggi anche proroga spesometro ed esterometro.